发票开具会计需要注意的问题都有哪些

　　税收扣除，发票开具，会计需要注意的问题都有哪些?承德恒企会计培训学校小编整理了以下五个方面，希望对大家有所帮助。

　　1、个人对教育事业的捐赠，可以在个人所得税税前扣除吗?

　　根据《财政部、税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

　　2、房地产一般纳税人，老项目在收取预收款时，是否可以开具不征税的普通发票，并且按照5%简易征收计算不含税收入?

　　房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%，销售自行开发的房地产项目预收款可以开具不征税发票。

　　3、在填写企业所得税年度申报表 A105000纳税调整项目明细表时， 其中业务招待费的税收金额列显示灰色， 无法填写怎么解决?

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。” A105000《纳税调整项目明细表》第15行“业务招待费支出”税收金额，该栏次为自动计算，通过主表取值，填报本栏前，需先保存主表。

　　4、住宅专项维修资金没有取得发票，怎么扣除?

　　根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：不征收增值税项目房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。住宅专项维修资金属于不征收增值税项目，无法开具发票。考虑实际情况，公维金实际发生时，可以发票开给业主委员会。纳税人凭：发票复印件、合同复印件(施工方和业委会签订)和加盖业委会章的公维金分割单作为税前扣除凭证。

　　5、公司与客户签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，但由于承运人业务分包等自身问题无法提供运输业税率的增值税专用发票给我们，我们是否仍可以开具运输业税率的增值税专用发票给客户?

　　根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 因此，若提供的是无运输工具承运业务，则按照交通运输服务缴纳增值税，开具的发票也是交通运输服务的发票。如果客户(无运输工具承运业务的购买方)非自然人，则可以开具专票。同时，实际承运人提供的也是交通运输服务，可以开具交通运输服务的发票。

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