初级会计实务知识点解析：应交消费税

　　应交消费税

　　1.销售应税消费品

　　企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　【例题】某企业销售所生产的化妆品，价款200万元(不含增值税)，适用的增值税率为17%，消费税税率为30%.产品成本为130万元。

　　【正确答案】

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 130

　　贷：库存商品 130

　　借：营业税金及附加 60(200×30%)

　　贷：应交税费——应交消费税 60

　　2.自产自用应税消费品

　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　【例题】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(假定为不动产)。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%.计入在建工程成本的金额为( )万元。

　　A.875

　　B.962.5

　　C.1 087.5

　　D.1 587.5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：

　　借：在建工程 1 087.5

　　贷：库存商品 750

　　应交税费——应交增值税(销项税额)212.5(1 250×17%)

　　应交税费——应交消费税 125(1 250×10%)

　　3.委托加工应税消费品

　　4.进口应税消费品

　　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　(四)应交营业税

　　1.企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税

　　2.企业出售不动产时，计算应交的营业税

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　3. 企业出售无形资产时，计算应交的营业税

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交营业税

　　营业外收入

　　4.实际交纳营业税时

　　借：应交税费——应交营业税

　　贷：银行存款